Auditoria contabil - Laudo Pericial plicado em Organização de Área de Saúde

Dessa maneira, esse estudo visa fornecer uma avaliação crítica da reação dos auditores à fraude, buscando identificar deficiências nas informações contábeis organizacionais, especialmente no que se refere à detecção de fraudes. Contemplando, portanto, esse objetivo, fundamentou-se uma análise empírica sobre a responsabilidade dos auditores na detecção de fraudes e na progressão da definição de padrões em uma farmácia que foi analisada para a obtenção de dados empíricos. Nesse sentido, o presente artigo detém como intuito principal a averiguação com relação a eficácia da auditoria no âmbito farmacêutico, com destaque para a função dos auditores e sua influência na definição de padrões em uma farmácia, além do controle dos registros contábeis e movimentação financeira.

Palavras-Chave: Auditoria; Fraudes; Princípios Contábeis. SUMÁRIO 1 INTRODUÇÃO 4 2 REFERENCIAL TEÓRICO 5 3 PROCEDIMENTOS METODOLÓGICOS 11 3. farmácias e drogarias privadas registradas no Brasil em 2018, sendo 7. no Estado do Rio de Janeiro. Nessa perspectiva, nota-se a competitividade comercial e o avanço tecnológico como fatores expositores, diante das necessidades da empresa, no que tange o aperfeiçoamento, minimizando e até erradicando os erros. A concorrência empresarial tem mobilizando-se em torno de fazer pesquisas de mercado para dar a devida atenção às necessidades dos clientes e as novas maneiras de retê-los. Assim, a organização, para manter-se no mercado, diante da concorrência e carga tributária elevada. Sendo assim, vê-se que a rede de farmácias colocada em estudo é líder no varejo farmacêutico, terminando o ano de 2018 com mais de 1,8 mil lojas inauguradas, segundo dados publicados na revista exame.

Assim, os sentidos norteadores do estudo são baseados em pesquisas bibliográficas, artigos, legislações específicas, sites da internet, e materiais de leitura, o qual tem como objetivo primordial obter conhecimento prévio sobre o respectivo assunto, e desse modo responder o problema proposto na pesquisa. Desse modo, esse estudo tem como alinhamento, o objetivo de responder a seguinte questão-problema: Quais os impactos da utilização da auditoria de processos na prevenção de perdas e fraudes na farmácia? 2 REFERENCIAL TEÓRICO A fim de que o patrimônio das grandes empresas fosse protegido, deu-se a evolução da auditoria em conjunto com o grande desenvolvimento econômico (Revolução Industrial, crescimento das atividades e grande demanda de capital).   Perez Jr. p. De acordo com Marion (2009, p.

“Auditoria é o exame, a verificação da exatidão dos procedimentos contábeis”. Perez Jr. p. caracteriza auditoria como o estudo e análise de transações, procedimentos e rotinas contábeis de uma empresa, tendo como finalidade fornecer opiniões imparciais e fundamentadas em normas e princípios.   O objetivo principal da auditoria consiste em verificar se as demonstrações contábeis refletem adequadamente a situação patrimonial, financeira e econômica das empresas, assim o auditor em seu parecer utilizará critérios comprobatórios. Isso, para que se efetive os valores apresentados nas demonstrações contábeis, dando um maior grau de confiança aos seus usuários. Franco & Marra (2001, p. afirmam que o foco da auditoria é o conjunto de todos os elementos de controle do patrimônio (empresa) administrado, ou seja, os documentos e fontes que compõem os principais registros.

Além disso, a auditoria pode ir em busca de informações fora da organização, como contas de terceiros e saldos bancários, onde muitas vezes oferecem uma confirmação caracterizada com maior fidedignidade do que as obtidas pela própria entidade auditada (CREPALDI, 2007). Afirma ainda que tanto o auditor externo como o interno tem interesse na verificação da existência de um sistema contábil capaz de fornecer as informações necessárias para a emissão das demonstrações contábeis, mostrando com eficiência os resultados da empresa; assim como a existência de um sistema de controle interno que garanta a sua efetividade, a fim de assegurar o patrimônio da entidade. Isso sem falar que ambos possuem o interesse de que esse sistema esteja dentro das normas internas e lícitas da organização, além de funcionar perfeitamente.

Tendo em vista tais fundamentos, pode-se dizer que a auditoria interna estabelece um controle gerencial, o qual é executado por meio de análises e avaliações das eficiências de outros controles, tratando-se, portanto, de uma atividade que visa verificar as operações. Este tipo de técnica é realizado por um profissional vinculado à empresa por contrato de trabalho, sendo este uma pessoa de confiança dos gestores. O auditor interno atua em todas as atividades da empresa, verificando constantemente os controles internos e rotinas administrativas. Dado o exposto, observa-se que a auditoria é uma técnica que a contabilidade traz para assessorar os gestores, a fim de atingir um dado objetivo. Franco & Marra (2001) explicam que o objeto da contabilidade é o patrimônio administrado, e como a auditoria está ligada à contabilidade, a auditoria acaba tendo relação com o mesmo patrimônio, porém seu controle está associado ao estado e variação, diferente da contabilidade.

Como meios para atingir seus fins, a Contabilidade utiliza o registro dos fatos contábeis, a exposição sintética da situação patrimonial e suas variações, através das demonstrações contábeis e, complementarmente, a técnica auditoria destinada a comprovar os fatos registrados e suas demonstrações. Também, e com finalidades mais específicas, a Contabilidade utiliza a análise das demonstrações contábeis, através de comparações e interpretações (FRANCO; MARRA, 2001, p.   Diante disso infere-se que os autores esclarecem que a auditoria se torna fundamental no âmbito da contabilidade, pois trata-se de uma técnica a qual fiscaliza um objeto em comum. De acordo com Lakatos e Marconi (1999), a pesquisa exploratória é um dos primeiros procedimentos do trabalho científico, tendo esta como finalidade subsidiar informações mais consistentes sobre determinado assunto, facilitar e possibilitar a definição dos objetivos, formular as hipóteses de pesquisa- elementos orientados no sentido de descobrir um novo enfoque para o estudo que se pretende realizar, ainda que o tema em estudo seja abordado com frequência.

Com base nisso diz que a pesquisa exploratória tem como finalidade principal aprimorar ideias e localizar intuições. Por isso, o estudo em questão é, portanto, de caráter exploratório, o qual envolve levantamento bibliográfico e comparação de artigos em que abordam a importância da Auditoria Contábil, a fim de evitar a ocorrência de fraudes em farmácias.   O trabalho pode ser exploratório ou descritivo, de acordo com a predominância de outra característica. Conforme mencionado nas linhas precedentes, esse é um trabalho predominantemente exploratório, mas pode também ser considerado descritivo, pois está embasado em pesquisa bibliográfica, que é utilizada em função da prática, permitindo consubstanciar ou questionar o que se encontra disponível na literatura. Na atualidade, essa rede possui em torno de 1.

filiais em todo o Brasil. Sendo as filiais todas da mesma empresa, ou seja, não são franquias. Dessa forma, elas são auditadas seguindo o mesmo padrão de funcionamento e sistema. Dessa maneira, pode-se dizer que a auditoria ocorre de forma predeterminada pelo auditor, enquanto as filiais auditadas não são informadas da data de visita ou se ocorrerá naquela loja. Perdas e Fraudes em Farmácias Conforme definição do SEBRAE, são consideradas perdas de varejo toda interferência negativa no resultado da empresa, o que gera como consequência final a redução do lucro. Assim, pode-se afirmar que, no varejo, quando falamos em perdas, a primeira menção é o furto, roubo em loja, pois são as medidas mais recorrente.   Em detrimento do afirmado, diz que as perdas podem ocorrer, além das referidas anteriormente, outrossim.

A exemplo disso, são as perdas as quais podem ocorrer no caixa, devido à ausência de registro dos itens. Esses extravios, também, ocorrem devido à falta de experiência do colaborador que não segue os procedimentos da empresa. Outro tipo de fraude é durante a encomenda de produtos, quando o mesmo pode ser encomendado por um funcionário da loja e depois ser furtado por ele. Nesse caso, o auditor também faz sua auditoria com relação aos medicamentos de controle especial, conferindo-se a existência da receita no arquivo da loja, bem como se a receita está de acordo com os padrões estabelecidos pela Secretaria de Vigilância Sanitária do Ministério de Saúde. Para a compra desses remédios de controle especial é necessária a retenção da receita, sendo essencial ela estar de acordo com a legislação vigente do medicamento.

Tal legislação rege de acordo com quais medicamentos são de controle especial, o tipo da receita, os dados e a validade da receita. Isso ocorre com base na Portaria 344/98, expedida pela Secretaria de Vigilância Sanitária do Ministério da Saúde. Insatisfação Profissional e Vingança:  a motivação é devido ao profissional se sentir desvalorizado na empresa. Irregularidades generalizadas: Ocorre quando o funcionário percebe que outros realizam atividades que não são legais na empresa e não recebem qualquer tipo de punição. O autor tem a ideia de certeza da impunidade. Sedução pelo perigo: o ato é praticado pelo autor devido ao prazer na quebra das leis por meio do desenvolvimento de formas de fraudes. Controle por meio de auditoria   As lojas contam com Circuito Fechado de Televisão (CFTV) para inibir tanto o furto interno, quanto o externo, com a finalidade de obter-se mais segurança na empresa.

Seguindo o processo acerca do quadro de funcionários, tem-se o orientador de loja, que fica responsável pela frente da loja. Esse colaborador é geralmente quem tem o primeiro contato com o cliente, tendo em vista que fica, geralmente, no estacionamento da loja. Assim, está atento às necessidades dos clientes. É importante evidenciar que não há funcionário fixo para atuar na fiscalização da loja. Nesse aspecto, o gerente é responsável não só pela loja física, mas também pelo treinamento dos funcionários e fiscalização dos procedimentos realizados na empresa. Então, vê-se que as fraudes são geralmente descobertas após uma investigação profunda, depois de um tempo após o início do ato ilícito. Comunicação de perdas e fraudes   O profissional de auditoria, ao obter evidências da existência ou da possibilidade de fraude, deve comunicar à administração da empresa.

Deve-se, assim, ser informada à administração, que tenham um cargo superior ao das pessoas envolvidas na suspeita da fraude. Análise da importância da Auditoria   O trabalho do auditor externo é fundamental para a empresa, pois é por meio da análise dos controles de processos que é possível identificar, ter clareza e transparência a respeito das metodologias organizacionais. Dessa forma, a diretoria tem a segurança de saber que os colaboradores estão seguindo o que foi determinado pelas normas, regras e política da empresa. Por meio desse acontecimento, torna-se possível obter diversos benefícios, tais quais, garantir e aprimorar a qualidade dos medicamentos produzidos, evitar gastos e identificar erros no sistema de produção. Ainda, Attie (2000, p. afirma que a criação das auditorias se fundamentou nas filiais e subsidiárias de firmas estrangeiras, além da implementação de normas de auditoria realizada pelo Banco Central (BC) no ano de 1972.

Desse modo, a partir das normas previamente estabelecidas, a Lei das Sociedades Anônimas decretou a necessidade da auditoria em empresas de capital aberto, sendo indispensável o registro dos auditores na Comissão de Valores Mobiliários (CVM). Em conformidade com o pensamento de Perez Jr (2004), a auditoria garante a interpretação e orientação de fatos, concedendo a possibilidade de dinamismo e evolução na indústria. a auditoria possibilita um exame de registros contábeis preciso, solucionando as problemáticas contidas em situações patrimoniais. No entanto, de acordo com Arruda (2012, p. a auditoria pode ser caracterizada como um confronto entre uma situação encontrada e determinado critério. Por exemplo, na indústria farmacêutica podem ocorrer alguns imprevistos durante a produção do fármaco e, por esse motivo, existem inúmeros critérios para mitigar essa problemática.

Ademais, Franco & Marra (2001, p. Despesas variáveis das filiais Produtos impróprios do mês e perdas referentes ao produto de centro de distribuição. Porcentagem ideal de e obtida mensalmente O mais próximo possível de 10%. Fatores que ocasionam a redução dos lucros Sumiço, roubo, danos aos bens da empresa e não registro de algum item adquirido pelo cliente. Fatores que auxiliam na diminuição das perdas Treinamento e conscientização dos funcionários quanto a sua importância no resultado da loja. Maneiras como as perdas acontecem em uma farmácia Quebra de produtos de embalagem de vidro (exemplo, xaropes), papinhas infantis, queda de produtos durante a limpeza da prateleira ou reposição das mercadorias. Com base nesses aspectos, os auditores podem executar procedimentos que detectem fraudes nas demonstrações financeiras.

Tornando, desse modo, as evidências empíricas indicadoras de que o percentual de casos de fraude descobertos diminuiu nos últimos anos. Por isso, falhas na detecção de fraudes não refletem a falta de comprometimento dos auditores, já que a falha não pode ser atribuída à inadequação dos padrões. Depois que um fator de risco de fraude é identificado, espera-se a modificação dos programas de auditoria para executar procedimentos detalhados. Para que, dessa forma, exista a identificação da presença de fraudes. Esses resultados fornecem evidências empíricas preliminares para sugerir que é possível aumentar a conscientização dos auditores sobre fraude, preparando-os com uma mentalidade de especialista em fraudes. Os auxílios à decisão normalmente têm efeitos positivos na qualidade do processamento cognitivo (BONNER, 2007).

Dessa maneira, portanto, torna-se benéfico para os pesquisadores contábeis explorar possíveis auxílios à decisão. Por isso, é interessante fornecer ajuda para a auditora fim de aumentar a probabilidade de o auditor identificar sinais de risco, além de o ajudar a descobrir fraudes durante seu respectivo trabalho. REFERÊNCIAS   ALBRECHT, CC, WS Albrecht e JG Dunn. Relatório de 2002 à Nação: Fraude e Abuso Ocupacional. Austin, TX: Associação de Examinadores Certificados de Fraude. Relatório de 2004 à Nação sobre Fraude e Abuso Ocupacional.   Austin, TX: Associação de Examinadores Certificados de Fraude. Relatório de 2006 à Nação sobre Fraude e Abuso Ocupacional. São Paulo: Atlas, 2000.   BROWN, RG 1962. Alteração dos Objetivos e Técnicas de Auditoria. The Accounting Review, 37(4), 696-703.   CREPALDI, Silvio Aparecido. Nova York, NY: John Wily and Sons, Inc.

  DIAS, Sérgio Vidal dos Santos (2015). Auditoria de processos organizacionais 4 ed. São Paulo: Atlas.   ELLIOT, RK e JACOBSON, PD 1987. São Paulo: Athas, 1994.   GIL, Antônio Carlos. Gestão de pessoas: enfoque nos papéis profissionais. São Paulo: Atlas, 2001.   HOGAN, CE, Z.   LAKATOS, E. M. MARCONI, M. A. Fundamentos de Metodologia científica. K. SERGIO, L. D. M. BOTELHO, D. ufsc. br/8congresso/anais/5CCF/20140424144017. pdf>. Acesso em: 04 fevereiro.   PEREZ JUNIOR, José Hernandez. br/sisweb/sre/detalhes_sre. aspx?Codigo=2011/001328>. Acesso em: 25 fevereiro 2020.   ROSEN, LS 2006. Fórum da CAP em Contabilidade Forense no mundo pós-Enron: Reforma da Educação em Contabilidade e Auditoria. São Paulo: Atlas, 2002.   SAAB, William George Lopes et al. Um panorama do varejo de farmácias e drogarias no Brasil.   DE CONTABILIDADE, CONSELHO FEDERAL.

Princípios fundamentais e normas brasileiras de contabilidade de auditoria e perícia. Disponível em: <http://congressocfc. org. br/anais/fscommand/424C. pdf>. Acesso em: 02 março. Novas abordagens para a prevenção da fraude. Journal of Accountancy 197(2): 72- 76.   ZANNA, Remo Dalla. Contabilidade instrumental para peritos: valor da empresa, balanço especial, balanço de determinação, apuração de haveres. ed. br/pagina. php?id=801&menu=801&titulo=Dados+2018   https://exame. abril. com. br/negocios/a-onofre-deve-complicar-o-2019-da-raia-drogasil-ao-menos-saiu-de-graca/   http://portal. sebrae. com. br/prevencao-de-perdas-no-varejo/   http://www1. cfc. org. Identifique o método de avaliação utilizada pela empresa;   3. Compare o saldo da conta de estoque com os totais da ficha de estoque. Cruze as notas fiscais de entrada e saída com a movimentação da ficha de estoque e faça correlação das informações obtidas.

Enumere as divergências encontradas em papel de trabalho específico e faça os Lançamentos de Ajustes e/ou Reclassificações quando necessários.   4 Imobilizado Objetivos: Constatar a existência física e propriedade dos bens. Confirme se os impostos recolhidos nas notas fiscais de entrada foram feitos de forma correta em concordância com a legislação vigente. Providencie junto aos fornecedores a confirmação dos saldos a pagar, registrado nos relatórios da empresa, da seguinte maneira:   5. Envie carta de circularização para os fornecedores, solicitando confirmar seu saldo em aberto na data base do levantamento do balanço. Analise as confirmações da carta de circularização e confirmar com o saldo do Balanço Patrimonial e razão. Enumere as divergências encontradas em papel de trabalho específico e faça os Lançamentos de Ajustes e/ou Reclassificações quando necessários.

Obtenha a composição das obrigações tributárias, confira com a folha mestra. Verifique o regime de tributação utilizado pela empresa. Determine se foram utilizadas as bases de cálculos determinados pela legislação. Efetue os recálculos e confirme a exatidão dos valores confrontando com a razão. Confirme se foram liquidados no período subsequente. Confirme se o capital social foi integralizado. Confronte o valor do lucro líquido do período na conta de resultado com o balanço patrimonial na conta lucros ou prejuízos acumulado e cruze com a folha mestra. Verifique se os lucros foram distribuídos em concordância com os estatutos sociais. Enumere as divergências encontradas em papel de trabalho específico e faça os Lançamentos de Ajustes e/ou Reclassificações quando necessários.

  11 Receitas, Custos e Despesas Objetivo: Determinar se todas as receitas, custos e despesas atribuídos ao período estão devidamente comprovados e contabilizados; estão corretamente contrapostos às receitas devidas e corretamente classificados nas demonstrações contábeis. Despesas Financeiras   11. Obtenha o demonstrativo analítico das despesas financeiras, some e confronte com as referências aplicáveis as contas patrimoniais e confronte com a folha mestra. Enumere as divergências encontradas em papel de trabalho específico e faça os Lançamentos de Ajustes e/ou Reclassificações quando necessários. Despesas Operacionais   11. Obtenha a razão analítico e analise as contas não examinadas e determine a necessidade de exame documental da despesa.   ANEXOS RESOLUÇÃO CFC N.   O CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE, no exercício de suas atribuições legais e regimentais, e com fundamento no disposto na alínea “f” do art.

º do Decreto-Lei n. alterado pela Lei n. CONSIDERANDO o processo de convergência das Normas Brasileiras de Contabilidade aos padrões internacionais; CONSIDERANDO que a técnica legislativa utilizada no desenvolvimento das Normas Brasileiras de Contabilidade, quando comparada com a linguagem utilizada nas normas internacionais, pode significar, ou sugerir, a eventual adoção de diferentes procedimentos técnicos no Brasil; CONSIDERANDO que os organismos internacionais da profissão, responsáveis pela edição das normas internacionais, estão atualizando e editando novas normas, de forma continuada; CONSIDERANDO a necessidade de redefinição e revisão da atual estrutura das Normas Brasileiras de Contabilidade, de forma que ela se apresente alinhada e convergente aos padrões internacionais, RESOLVE: Art. As normas de que trata o inciso I docaputsão segregadas em: a) Normas completas que compreendem as normas editadas pelo CFC a partir dos documentos emitidos pelo CPC que estão convergentes com as normas do IASB, numeradas de 00 a 999; b) Normas simplificadas para PMEs que compreendem a norma de PME editada pelo CFC a partir do documento emitido pelo IASB, bem como as ITs e os CTs editados pelo CFC sobre o assunto, numerados de 1000 a 1999; c) Normas específicas que compreendem as ITs e os CTs editados pelo CFC sobre entidades, atividades e assuntos específicos, numerados de 2000 a 2999.

Art. º A Interpretação Técnica tem por objetivo esclarecer a aplicação das Normas Brasileiras de Contabilidade, definindo regras e procedimentos a serem aplicados em situações, transações ou atividades específicas, sem alterar a substância dessas normas. Art. º O Comunicado Técnico tem por objetivo esclarecer assuntos de natureza contábil, com a definição de procedimentos a serem observados, considerando os interesses da profissão e as demandas da sociedade. Incluído pela Resolução CFC n. Revogado pela Resolução CFC n. Art. A. Para alteração de Norma Brasileira de Contabilidade, de Interpretação Técnica e de Comunicado Técnico, serão observados os seguintes casos e condições: I – Alteração total: nos casos de alteração redacional de toda a norma, interpretação ou comunicado, deverá ser mantida a sigla e identificada a nova redação pela letra “R”, seguida do número sequencial (Ex: NBC PA 290 (R1); ITG 01 (R1); CTG 01 (R1)).

alterado pela Lei n. e ao Código de Ética Profissional do Contador. Art.  As Normas Brasileiras de Contabilidade, tanto as Profissionais quanto as Técnicas, editadas pelo Conselho Federal de Contabilidade continuarão vigendo com a identificação que foi definida nas Resoluções CFC n. º 751/93, n.